寧德網(wǎng)

新華社消息 本周，將于2016年5月1日全面推開的營業(yè)稅改征增值稅實施方案細則“揭開面紗”，標志著已實施4年多的營改增改革迎來“收官”之戰(zhàn)。

隨著最后4個行業(yè)——建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)告別營業(yè)稅，這場涉及近千萬戶新納稅人、全年減稅超5000億元的重大改革將對企業(yè)和個人稅負影響幾何？新華社記者多方采訪求解答案。

二手房交易優(yōu)惠平移　個人賣房要多繳稅嗎

實施方案中，百姓最關(guān)注個人賣房是否要多繳稅？目前，我國二手房轉(zhuǎn)讓需繳納5％的營業(yè)稅。

根據(jù)新規(guī)，增值稅替代營業(yè)稅后，個人購買不足2年的住房對外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。而且即便稅率相同，由于增值稅計算方法不同，計稅依據(jù)需轉(zhuǎn)化為不含稅價，實際稅負還會更低。

偉業(yè)我愛我家集團副總裁胡景暉分析，此次二手房交易營改增政策基本可以看作是對現(xiàn)有營業(yè)稅政策的平移，征稅稅率、年限和范圍等與之前變化不大。總體看對二手房市場影響微乎其微，不會增加交易環(huán)節(jié)的稅收負擔。

中國國際稅收研究會學術(shù)委員汪蔚青算了一筆賬：市民出售購買2年內(nèi)房屋，如果銷售額總價100萬元，本來需繳納營業(yè)稅5萬元。現(xiàn)在按增值稅算，把100萬視作含稅銷售額，那么不含稅銷售額就是：100／（1＋0.05）＝95.24萬元，即4.76萬元是應繳納增值稅額，相比營業(yè)稅少了0.24萬元。

方案也體現(xiàn)了“因城施策”方針，如規(guī)定北上廣深一線城市要銷售購買2年以上的非普通住房，需要以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5％的征收率繳納增值稅。此外，個人出租不含住房的不動產(chǎn)，按5％的征收率計算應納稅額；個人出租住房則按5％的征收率減按1.5％計算應納稅額。

從3％營業(yè)稅到11％增值稅　建筑企業(yè)稅負是否上升

此次納入試點的建筑業(yè)營改增，涉及建筑企業(yè)年產(chǎn)值近16萬億元，從業(yè)人員4500萬人，其稅負變化關(guān)系房地產(chǎn)開發(fā)成本。

改革后，建筑業(yè)一般納稅人將從此前繳納3％的營業(yè)稅改為11％的增值稅；小規(guī)模納稅人則使用3％的增值稅征收率。

安徽省國稅局貨物和勞務稅處調(diào)研員江山認為，隨著鋼筋、水泥等建筑成本得到進項抵扣，改革有助于消除重復征稅，但目前建筑業(yè)發(fā)票管理有待規(guī)范。

作為過渡舉措，方案還明確一般納稅人在一些特殊情況下也可選擇3％的簡易征收稅率，如以清包工方式提供的建筑服務；全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程等。

他舉例說，一個總造價1000萬元的建筑項目，按營業(yè)稅3％計稅，承擔稅負30萬元；實行增值稅后，如果成本800萬元，那么1000萬元減去800萬元后的差額200萬元，按11％的稅率，稅負為22萬元。

“建筑業(yè)營改增新政最大亮點是過渡期的安排，充分考慮了當前建筑行業(yè)現(xiàn)狀。”安徽省一建筑企業(yè)財務部門人員說，短期看個別建筑企業(yè)實際稅負可能會不降反增，但長期看有利于規(guī)范建筑業(yè)市場，倒逼上游企業(yè)規(guī)范資質(zhì)。

房地產(chǎn)業(yè)迎減稅利好　房價會降嗎

實施方案落地，房地產(chǎn)業(yè)從此前征收5％的營業(yè)稅，改為適用11％的增值稅率。人們關(guān)心，買房會因此降價嗎？

專家指出，房企成本主要有三大塊：建筑安裝及配套設施成本、土地出讓成本以及財務成本。成本高低直接影響房價。建筑業(yè)和金融業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)一并納入營改增試點，有助于降低蓋房和融資成本。

方案最受關(guān)注的，是明確房地產(chǎn)項目以扣除土地出讓金后的余額為銷售額。目前土地出讓金約占房地產(chǎn)成本的30％到40％，一線城市甚至更高。

“土地問題直接影響的就是房價。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說，土地出讓成本可在銷售額中抵扣，有助于減輕房企稅費負擔。但由于政策剛發(fā)布，最終對房價影響幾何要視后期執(zhí)行和抵扣空間界定等具體情況而定。

在普華永道中國中區(qū)公司稅業(yè)務主管合伙人李軍看來，方案新增“不動產(chǎn)所含增值稅可以在兩年內(nèi)抵扣”政策是最大利好，減稅力度超出預期。意味著所有行業(yè)企業(yè)購置辦公樓時成本會降低，釋放出進一步鼓勵房地產(chǎn)市場健康發(fā)展、更大力度去庫存的積極信號。

金融業(yè)整體稅負無影響　銀行服務變化幾何

作為產(chǎn)業(yè)鏈的最上游，金融服務主要是經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動，如貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉(zhuǎn)讓等。改革后由原來5％的營業(yè)稅率改為6％的增值稅率。

專家認為，改革不會對金融業(yè)整體稅負產(chǎn)生重大影響。“從營業(yè)稅改為增值稅后稅率增加了一個百分點，但考慮到可抵扣因素，特別是不動產(chǎn)抵扣，金融業(yè)稅負應能實現(xiàn)只減不增。”張斌說。

全球知名會計師事務所畢馬威分析，納入增值稅體系后，金融機構(gòu)可對費用支出做進項稅抵扣，因此并不預期金融機構(gòu)將對利率或服務收費進行重大價格調(diào)整。

此外，方案還明確一些優(yōu)惠政策，如金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國家助學貸款、個人住房貸款都列入免征增值稅的范圍；存款利息、被保險人獲得的保險賠付等屬于不征收增值稅項目。

上海財經(jīng)大學教授胡怡建認為，營改增后，金融業(yè)通過抵扣不動產(chǎn)、系統(tǒng)改造、服務外包等減稅的可能性較大。但對整個產(chǎn)業(yè)鏈來說，由于貸款利息和費用不能抵扣，對目前企業(yè)和個人貸款影響不會太大。

生活服務業(yè)獲免稅優(yōu)惠　日常生活受益多少

教育、醫(yī)療、餐飲、旅游、娛樂、住宿等生活服務業(yè)與百姓生活最為緊密。改革對行業(yè)稅負和百姓生活影響怎樣？

托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務，婚姻介紹服務，殯葬服務，個人銷售自建自用住房、學生勤工儉學提供的服務……方案明確了數(shù)十項免征增值稅項目，保障百姓基本的公共服務。

而對于生活服務業(yè)從原來5％營業(yè)稅變?yōu)?％增值稅，汪蔚青認為，由于有進項抵扣，行業(yè)稅負仍有可能下降。以餐飲業(yè)為例，購買廚具設備、桌椅板凳可按17％稅率抵扣；對餐館裝修可按11％稅率抵扣。但占大頭的原材料成本，如在集貿(mào)市場購買肉和蔬菜等很少能開到發(fā)票，抵扣就無從談起，因此稅負具體下降情況有待觀察。

此外，由于餐飲、美容、酒店等年銷售額未超500萬元的小微企業(yè)占比較大，這些小規(guī)模納稅人將按3％的征收率簡易征稅，低于原先營業(yè)稅稅負。

“雖然生活服務業(yè)稅負有可能下降，但一般消費者很難從價格上感受到。”汪蔚青說，商品和服務價格最重要的決定因素是供求關(guān)系，而不是稅負。考慮到餐飲等服務業(yè)人力和租金成本不斷上升，即使稅負下降商家也很難讓利給消費者。